Налоги при продаже бизнеса: НДФЛ и налог на прибыль
Сколько НДФЛ платит физлицо при продаже доли?
Физлицо платит НДФЛ 13% с разницы между ценой продажи и расходами на приобретение доли. Если расходы не подтверждены — налог со всей суммы.
Пример: продаёте 100% ООО за 15 млн, вклад в УК — 10 000 рублей. Налоговая база = 14 990 000 рублей. НДФЛ = 1 948 700 рублей. Типичная ситуация для большинства собственников.
Прогрессивная шкала с 2025 года
На сделке в 25 млн реальный налог — 3,9 млн, а не 3,25 млн по плоской ставке. Разница — 650 тысяч.
Какой налог платит юрлицо?
Налог на прибыль 22% с разницы между ценой продажи и балансовой стоимостью доли. Пример: продаёте долю за 40 млн, балансовая стоимость — 8 млн. Прибыль 32 млн × 22% = 7 040 000 рублей.
Продажа доли — без НДС. Продажа активов — НДС 22% сверху. Это принципиальная разница при структурировании сделки.
Как законно уменьшить налог?
- Владение долей более 5 лет. Полное освобождение от НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Продаёте бизнес за 20 млн, владели 6 лет — НДФЛ ноль рублей вместо 2,6 млн.
- Вычет на сумму расходов. Из дохода вычитаются вклад в УК, цена покупки доли, дополнительные вклады. Документальное подтверждение обязательно.
- Продажа доли вместо активов. Убирает НДС 22%. На сделке в 30 млн — экономия 6,6 млн рублей.
В одной сделке мы подождали 4 месяца до наступления 5-летнего срока владения. Клиент сэкономил 3,8 млн рублей НДФЛ — за 4 месяца ожидания. Это лучшая инвестиция из возможных.
Александр Неделюк, основатель A-Invest
Примеры расчёта налогов
Сценарий 1: физлицо продаёт производство за 25 млн
- До 5 млн: 650 000 рублей (13%)
- От 5 до 20 млн: 2 250 000 рублей (15%)
- От 20 до 24,99 млн: 899 820 рублей (18%)
- Итого НДФЛ: 3 799 820 рублей
- НДС: 0 рублей
Если бы подождал ещё 2 года (до 5 лет владения) — НДФЛ был бы 0. Экономия: 3,8 млн.
Сценарий 2: холдинг продаёт дочернее ООО за 80 млн
- Балансовая стоимость доли: 20 млн рублей
- Прибыль: 60 млн рублей
- Налог на прибыль 22%: 13 200 000 рублей
- НДС: 0 рублей (продажа доли)
Типичные ошибки продавцов
- Считают по плоской ставке 13%. Реальная нагрузка — 15–18%. На сделке в 30 млн разница — 600–900 тысяч рублей
- Нет документов на расходы. Без платёжек и договоров вычет невозможен — налог со всей суммы
- Не знают про льготу 5 лет. Продают бизнес за 3 месяца до льготного срока и теряют миллионы
- Продают активы вместо доли. Платят НДС 22%, которого можно было избежать
Итоги
Три фактора определяют налог: кто продаёт, что продаётся (доля или активы) и сколько лет владели. Считайте налоги до выхода на рынок — структура сделки экономит миллионы.